Ндс списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности

Ндс списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности

· 1. Обязательства, возникшие по приобретенным товарам (работам, услугам), а также по начисленным доходам работников, определяемым в соответствии с настоящего Кодекса, и не удовлетворенные в течение трехлетнего периода, определяемого в порядке, установленном пунктом 2 настоящей статьи, признаются сомнительными. В доход по сомнительным обязательствам по полученным кредитам (займам, микрокредитам) не включается сумма полученного кредита (займа, микрокредита).

ТОО списывает дебиторскую задолженность, но т.к. прошло более 3-х лет (допустим 5 и более лет со дня ее возникновения), то ТОО списывает ее на невычитаемые расходы, т.е. списываемая дебиторская задолженность никак не повлияет на уменьшение прибыли. Отражается ли такая операция в ф.300 за тот период, в котором произошло списание задолженности? Если да, то в каких строках. Как такое списание отражается в ф.100,00? Мы думаем, что уменьшение НДС по списанной дебиторской задолженности не возможна, т.к. прошло более 3-х лет со дня возникновения (например 5 и более). Если такая же ситуация с кредиторской задолженностью? Как быть с ф.300 и ф.100?

Списание дебиторской задолженности в организации с истекшим сроком исковой давности: порядок действий

  • Если продавец поставил товар, но не дождался за него оплаты, то при списании такого долга ничего с НДС делать не нужно. Дело в том, что налог по данной отгрузке был уже начислен и уплачен, а производить его возмещение из бюджета нельзя.
  • Если покупатель перечислил аванс, но не дождался товара, ситуация неоднозначная. Так, МинФин считает, что компания должна восстановить сумму НДС, которую ранее поставило на вычет, в период списания долга. Эту позицию ведомство выразило в своем письме. Однако НК содержит перечень случаев, когда необходимо производить восстановление, и списание задолженности в него не входит. Однако вполне возможно, что данную точку зрения придется доказывать через суд.
  • Основания для принятия решения о списании (ст. 196 ГК РФ, созданные акт инвентаризации, бухсправка);
  • Решение списать задолженность с указанием ее суммы;
  • Указание ответственному лицу отметить это действие в налоговом и бухгалтерском учете;
  • Назначить лицо, которое будет отвечать за соблюдение документа.

Как учитывать суммы НДС при списании дебиторской задолженности

Важно! При этом не имеет значения, принимал кредитор какие-то меры по истребованию долга или нет. Это подтверждают и чиновники, и суды (письма Минфина России от 21.02.2008 № 03-03-06/1/124, и от 25.11.2008 № 03-03-06/2/158, постановление ФАС Московского округа от 14.09.2012 по делу № А40-85915/11-91-367).

  • с 1 сентября 2014 года вступил в силу Федеральный закон от 05.05.2014 № 99-ФЗ «О внесении изменений в главу 4 части первой ГК РФ и о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов», в результате чего была добавлена статья 64.2 в ГК РФ — эта норма позволяет приравнивать вышеуказанные предприятия к ликвидированным;
  • до 1 сентября 2014 года эта норма не действовала, поскольку исключение из ЕГРЮЛ не считалось ликвидацией должника, а значит, основания для списания долга не было (п. 2 ст. 266 НК РФ).
Читать еще -->  Льготы по коммунальным услугам ветеранам труда ярославской области

Списание задолженности с истекшим сроком исковой давности

Дебет счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» и др. – Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы»

Наличие в организации дебиторской или кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, искажает реальную картину об имуществе и обязательствах организации. Ведь дебиторка с истекшим сроком исковой давности – это долг, который организация уже не сможет взыскать в судебном порядке. И если должник не захочет вернуть этот долг самостоятельно (что маловероятно, ведь на это у него уже было 3 года), такая задолженность становится нереальной для взыскания, а значит, должна формировать убытки кредитора.

Ндс списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности

До 31 декабря 1992 года (5) суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым срок исковой давности истек, подлежали взносу в доход бюджета не позднее 10 числа месяца, следующего за тем, в котором истек срок давности. За просрочку платежа взыскивалась пеня в размере 0,05 процента за каждый просроченный день.

Во всех других случаях (а именно, если задолженность образовалась между двумя государственными предприятиями или между двумя предприятиями, одно из которых государственное) суммы кредиторской задолженности, относительно которых срок исковой давности прошел, подлежат перечислению в бюджет не позднее 10 числа следующего месяца после истечения срока исковой давности.

Списание дебиторской и кредиторской задолженности

Согласно позиции Минфина РФ такая задолженность не включается во внереализационные расходы, если производство в отношении должника не завершено, а кредитор включен в реестр кредиторов. При этом не имеет значения срок истечения исковой давности. Списать дебиторскую задолженность налогоплательщик может только после признания судом должника банкротом и исключения его из ЕГРЮЛ. (Письмо Минфина России от 04.03.2013 № 03-03-06/1/6313, Письмо Минфина России от 23.09.2013 № 03-03-06/2/39363, Письмо Минфина России от 04.03.2013 № 03-03-06/1/6313)

В налоговом законодательстве требований к документальному оформлению списания дебиторской и кредиторской задолженности не содержится, главное условие – наличие оснований для признания такой задолженности в качестве безнадежной (договоры, товарные накладные, акты, выписки из ЕГРЮЛ по ликвидированным контрагентам и т.д.).

НДС при списании дебиторской задолженности

Учет НДС по принятым товарам, отражение налога в расходах и перечисление суммы задолженности в бюджет – для многих бухгалтеров данные операции являются ежедневными. Но наряду с типовыми операциями по НДС существуют частные случаи, об одном из которых мы поговорим в нашей статье. Сегодня мы расскажем о том, когда об особенностях отражения НДС при списании дебиторской задолженности.

Читать еще -->  Что указывать в заявлении на алименты по исполнительному листу

Типовой случай: Вы отгрузили товар, а покупатель не перечислил оплату в срок. Вы решили списать долг с баланса (к примеру, по истечению срока исковой давности). При отражении списания в учете смело учитывайте в расходах всю сумму, в том числе НДС. Так как налог был перечислен Вам при отгрузке товара, дополнительных обязательств по уплате НДС у Вас не возникает.

НДС по списанной дебиторской задолженности

Дело в том, что в 2003г. в связи с истечением срока исковой давности будет списываться только та задолженность, которая возникла в 2000г. и раньше. Однако до сих пор мы обсуждали последствия списания дебиторской задолженности с точки зрения главы 21 НК РФ, которая вступила в силу только 1 января 2001г. А это значит, что вопрос уплаты НДС при списании дебиторских задолженностей в связи с истечением срока исковой давности в 2003г. будет регулироваться не главой 21 НК РФ, а все еще старым добрым Законом РФ от 6 декабря 1991г. № 1992-1 «О налоге на добавленную стоимость». Как будет обстоять дело с НДС в этом случае?

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

Списание дебиторской задолженности с истекшим сроком давности

При списании дебиторской задолженности -НДС не восстанавливается, так как НДС учитывается по отгрузке. А вот по кредиторской задолженности надо будет восстанавливать, так как вы его принимали если к зачету из бюджета. ПРоводки списана кредиторская з-ть Д-т 60 К-т 91.1 и НДС Д-т 91.2 К-т 68

Согласно п. 77 Положения о бух. учете, срок исковой давности составляет 3 года. Но если есть исполнительный лист, решение о взыскании, то вы не имеете прав списать на убытки до тех пор, пока у вас н руках не будет Постановление судебных приставов о прекрашении судебного делопроизводства. Только тогда Руководитель издает приказ о списании задлженности на основании этого Постановления.

Списание задолженности с НДС с истекшим сроком исковой давности

Также следует отметить, что такая операция не означает аннулирование долга как такового. Списанный долг еще в течение 5 лет должен быть отражен на забалансовом счете 007 для текущего отслеживания финансового состояния должника и возможности восстановления его платежеспособности.

В вышеперечисленных ситуациях списание требуется производить в пределах отчетного периода, при котором произошло истечение срока давности дебиторской задолженности. Это позволяет исключить разногласия между бухгалтерским и налоговым учетом при проведении данной операции.

Ссылка на основную публикацию