Проводки по списанию кредиторской задолженности по 62 счету

Счет 62 в бухгалтерском учете

Учет дебиторской задолженности необходим для контроля долгов контрагентов и своевременного их взыскания. Чрезмерный рост дебиторской задолженности может привести к потере финансовой устойчивости организации, так как зачастую дебиторская задолженность направляется на погашение кредиторской задолженности. На практике для ускорения платежей контрагентов по отгруженному товару используют различные системы скидок и стимулов. Например, скидка 10% за предоплату товаров.

После проведения инвентаризации, письменного обоснования задолженности и решения руководства, дебиторская задолженность может быть определена как долг, по которому ожидаются платежи или долг не уплаченный своевременно. Если дебиторская задолженность не была уплачена вовремя, то она может быть двух видов:

Проводки по списанию кредиторской и дебиторской задолженности

В налоговом учете для покрытия убытков от списания ДЗ используют резерв (ст. 266 НК РФ). Если он не создан или недостаточен, то задолженность относят на внереализационные расходы в том периоде, когда закончился срок давности или подтверждена невозможность взыскания (письмо ФНС РФ от 13.04.2011г. №16-15 / 035618.1).

Важно: при списании ДЗ по причине нереальности взыскания по причине отсутствия у должника имущества необходимо учитывать такую задолженность в течение 5 лет за балансом на сч.007 для контроля за вероятностью ее взыскания при улучшении финансового состояния дебитора.

Списание кредиторской задолженности

Напомним, что порядок ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощённый порядок ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства (утв. указанием Банка России от 11.03.14 № 3210-У) предписывает кассиру в последний день выдачи наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат, проставить в расчётно-платёжной ведомости (платёжной ведомости) оттиск печати (штампа) или сделать запись «депонировано» напротив фамилий и инициалов работников, которым не проведена выдача наличных денег. При этом им подсчитывается и записывается в итоговой строке сумма фактически выданных наличных денег и сумма, подлежащая депонированию, и сверяются указанные суммы с итоговой суммой в расчётно-платёжной ведомости (платёжной ведомости) (п. 6.5 порядка). После чего депонированные денежные средства сдаются в банк.

Для участника же общества с ограниченной ответственностью срок обращения увеличивается дополнительно ещё на 60 дней (или меньшее количество дней, отведённых на выплату дивидендов в соответствии с уставом общества или решением общего собрания участников общества о распределении прибыли между ними), поскольку отсчёт в аналогичной норме, установленной пунктом 4 статьи 28 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», ведётся от истечения срока выплаты дивидендов (п. 3 ст. 28 закона № 14-ФЗ).

Списание кредиторской задолженности — проводки и сроки

Согласно инструкции по применению плана счетов, со счетом 91 могут корреспондировать счета учета расчетов с поставщиками (счет 60), покупателями (счет 62), по полученным кредитам и займам (счета 66, 67), социальному страхованию (счет 69), с персоналом (счета 70, 73), подотчетными лицами (счет 71), иными дебиторами и кредиторами (счет 76).

Она учитывается в бухгалтерской отчетности до момента погашения. Если же погашения так и не происходит, но при этом кредитор не предпринимает каких-либо действий по взысканию задолженности, по прошествии определенного времени (срока давности) такую КЗ необходимо списать (пп. 7, 10.4 ПБУ 9/99).

Читать еще -->  Чтоб прописать ребенка какие документы нужны

Проводки по кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность — это долг организации (должника) перед третьими лицами (кредиторами). К ней относится задолженность перед: поставщиками, сотрудниками организации по заработной плате, бюджетом, государственными внебюджетными фондами, по полученным кредитам и прочими кредиторами.

Списание просроченной кредиторской задолженности прошлых лет осуществляется только после проведения инвентаризации. Ее размер также определяется по результатам инвентаризации и может быть внесен в доходную часть на основании приказа руководителя организации.

Порядок списания кредиторской задолженности

1) акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами. Такой документ необходим, поскольку кредиторская задолженность выявляется именно в результате инвентаризации. Форма этого акта может быть как произвольная, так и унифицированная (форма N ИНВ-17, утвержденная Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88);

  • наименование кредитора;
  • счета бухгалтерского учета, на которых числится задолженность;
  • суммы задолженности, согласованные и не согласованные с кредиторами;
  • суммы задолженности, по которым истек срок исковой давности.

Акт составляется на основании документально подтвержденных остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах. Оформляется он в двух экземплярах и подписывается членами инвентаризационной комиссии. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию, второй остается в комиссии.

Порядок списания кредиторской задолженности

И в бухгалтерском учете, и для целей налогообложения кредиторскую задолженность надо списать в следующие сроки (п. 78 Положения по бухучету N 34н, п. 18 ст. 250 НК РФ, Письма ФНС от 08.12.2014 N ГД-4-3/25307@, от 02.06.2011 N ЕД-4-3/8754, от 14.02.2011 N КЕ-4-3/2303, Минфина от 12.09.2014 N 03-03-РЗ/45767, от 25.03.2013 N 03-03-06/1/9152, от 24.10.2011 N 03-11-11/264):

Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (утв. Приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49) определен порядок ее проведения. В ходе инвентаризации анализируются все расчеты с партнерами по бизнесу по состоянию на ближайшую отчетную дату (последнее число текущего календарного месяца), выявляются суммы кредиторской задолженности, числящиеся сверх сроков исковой давности. По результатам ее осуществления инвентаризационная комиссия оформляет акт инвентаризации расчетов с кредиторами.

Списание дебиторской задолженности проводки по счету 60

Обычно услуги банка списываются на счет 91.2 (в 1С 7.7)
Все это попадает во внереализационный расходы.
Но есть такой банк — Сбер.. .
Он на некоторые оплаты счет-фактуру выставляет — за выдачу чековой книжки, оформление банковской карточки, валютный контроль.. .
Там в выписке сумма проходит двумя строками — отдельно НДС, отдельно сам расход. Документ — банковский ордер — там тоже двумя строками суммы написаны.
Дней через 10 дают счет-фактуру.. .
Такие расходы я оформляю как услуги сторонних организаций — счет 60.1, или 76.5 (НДС — на 19.3)

73-150, 51 Предоставлен заем работнику. № КО-2 «Расходный кассовый ордер»,
Платежное поручение (0401060),
Выписка банка по расчетному счету.
73-191-1Начислены проценты по займам,
предоставленным работнику. Бухгалтерская справка-расчет.
7073-1Удержаны суммы займа и процентов
по нему из заработной платы работника. № Т-49 «Расчетно-платежная ведомость»,
№ Т-51 «Расчетная ведомость»
5073-1В кассу организации работником
возвращен заем и проценты по нему. № КО-1 «Приходный кассовый ордер».
91-273-1Списана задолженность работника
по выданному займу. Приказ (распоряжение) руководителя
по списанию задолженности по выданному займу.
Такие проводки должны быть, а при чем здесь 76 счет?

Списание кредиторской задолженности

Бывает, что организация не исполняет взятые на себя обязательства поотношению к своему контрагенту (например, передать имущество, выполнитьработу, уплатить деньги и т. п.) и становится должником, т. е. имееткредиторскую задолженность.
При составлении годовой бухгалтерской отчетности в Приложении кбухгалтерскому балансу (форма N 5) организация обязана выделить в составекредиторской задолженности следующие ее виды:
— по расчетам с поставщиками и подрядчиками (кредит счетов 60 и 76);
— по авансам полученным (кредит счета 62);
— по расчетам по налогам и сборам (кредит счета 68);
— по предоставленным кредитам и займам (кредит счетов 66 и 67);
— прочую задолженность (кредит счетов 69, 71, 73, 75).
Кредиторская задолженность должна числиться в учете либо до даты еепогашения организацией (взыскания контрагентом), либо до даты ее списанияс учета.
Предположим, что организация по каким-либо причинам не погасилакредиторскую задолженность. При этом кредитор не предпринимал никакихдействий для того, чтобы взыскать сумму этой задолженности с организации.Когда же у организации возникнет обязанность списать кредиторскуюзадолженность? Это нужно сделать по истечении срока исковой давности,продолжительность которого в общем случае составляет три года (ст. 196 ГКРФ). При этом организация должна руководствоваться нормами гражданскогозаконодательства, устанавливающими правила течения, приостановления иперерыва течения срока исковой давности.

Читать еще -->  Какие документы нужны чтобы вложить материнский капитал в ипотеку

По истечении срока исковой давности кредиторская задолженностьсписывается по каждому обязательству на основании данных проведеннойинвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения)руководителя организации (п. 78 Положения по ведению бухгалтерского учетаи бухгалтерской отчетности, утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.98 N 34н).
Поскольку информация о состоянии расчетов с кредиторами раскрываетсяв бухгалтерской отчетности организации, то несписание задолженности всрок приведет к недостоверности отчетности. Кроме того, данная операциявлияет на финансовые результаты организации (увеличивает бухгалтерскуюприбыль). Поэтому нарушать сроки списания задолженности нельзя.
По результатам проведенной инвентаризации задолженности выявляютсяобязательства с истекшим сроком исковой давности. Письменным обоснованиемсписания конкретного обязательства служит бухгалтерская справка. На ееосновании руководителем организации издается приказ (распоряжение) осписании кредиторской задолженности.
Списанная кредиторская задолженность учитывается организацией насчете 91 «Прочие доходы и расходы» в составе внереализационных доходов(п. 8 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утв. Приказом Минфина России от06.05.99 N 32н).
Задолженность признается доходом в сумме, в которой она былаотражена в бухгалтерском учете (с учетом НДС) в том отчетном периоде, вкотором срок исковой давности истек (п. 10.4, 16 ПБУ 9/99).
Эта операция отражается в учете следующей проводкой.
Д-т сч. 60 (62, 76, 66, 67, 73) К-т сч. 91/1 — отражена в доходахсумма списанной кредиторской задолженности (включая НДС).
Если списывается задолженность за полученные товары (работы,услуги), то возникает вопрос: как поступить с суммой НДС, предъявленнойпоставщиком и числящейся по дебету счета 19 при списании задолженности?Нормативные документы по бухгалтерскому учету не содержат ответа. Понашему мнению, сумму «входящего» НДС при списании задолженности следуетвключить в состав прочих внереализационных расходов (п. 12 ПБУ 10/99″Расходы организации», утв. Приказом Минфина России от 06.05.99 N 33н),отразив проводкой по кредиту счета 19 в корреспонденции с дебетом счета91 «Прочие доходы и расходы».

Списание кредиторской задолженности

По результатам проведенной инвентаризации задолжен­ности выявляются обязательства с истекшим сроком иско­вой давности. Письменным обоснованием списания кон­кретного обязательства служит бухгалтерская справка. На ее основании руководителем организации издается приказ (распоряжение) о списании кредиторской задолженности.

Таким образом, формально организация, признающая доходы и расходы кассовым методом, может не призна­вать налогооблагаемый доход при списании кредитор­ской задолженности. Подобную возможность ей дает оп­ределение даты получения дохода, приведенное в п. 2 ст. 273 НК РФ. Однако такая позиция, несомненно, приве­дет к конфликту с налоговыми органами.

Ссылка на основную публикацию