Является ли доходом при усн взнос в уставный капитал

Организация, применяющая УСН с объектом — доходы, получила в качестве вклада в уставный капитал ноутбук (объект ОС)

Организации, применяющие УСН, в соответствии с п. 3 ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» ведут учет ОС и НМА в порядке, предусмотренном законодательством РФ о бухгалтерском учете. При этом никаких особенностей по ведению бухгалтерского учета ОС для таких организаций не установлено. Поэтому бухгалтерский учет ОС ведется в соответствии с ПБУ 6/01 «Учет основных средств».
В бухгалтерском учете стоимость имущества, полученного в качестве вклада в уставный капитал, не учитывается в составе доходов (п. 2 ПБУ 9/99 «Доходы организации»).
В соответствии с ПБУ 6/01 актив принимается в состав ОС при одновременном выполнении условий, установленных п. 4 ПБУ 6/01, а также при условии, что объект доведен до состояния, в котором он пригоден для использования в деятельности организации.
При этом активы, в отношении которых выполняются условия, предусмотренные в п. 4 ПБУ 6/01, и стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 40 000 рублей за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов (п. 5 ПБУ 6/01).
Иными словами, имущество, отвечающее всем установленным критериям основного средства, за исключением стоимости, может отражаться в составе материально-производственных запасов. Однако соответствующее положение должно быть закреплено в учетной политике организации в целях бухгалтерского учета, а именно в учетной политике должны быть утверждены:
— лимит стоимости основных средств;
— возможность учета приобретенного (в том числе и полученного в виде вклада в уставный капитал) имущества в пределах этого лимита (но не более 40 000 руб.) в составе материально-производственных запасов.
Если учетная политика организации содержит такие положения, то учет таких «малоценных» активов ведется в соответствии с ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» (далее — ПБУ 5/01).
Если положениями учетной политики организации не предусмотрено такого учета «малоценных» активов, то организация должна их учитывать в составе объектов основных средств.
Таким образом, организация вправе выбрать приемлемый для нее способ отражения такого имущества (либо в составе ОС, либо в составе МПЗ), отразив выбранный способ в учетной политике.
Обращаем внимание, что первоначальной стоимостью ноутбука, полученного в качестве вклада в уставный капитал, вне зависимости от способа его отражения для целей бухгалтерского учета (в составе ОС или в составе МПЗ), утвержденного учетной политикой, будет являться его денежная оценка, согласованная учредителями (участниками) организации с учетом требований законодательства (п. 9 ПБУ 6/01, п. 8 ПБУ 5/01).
При отражении операции по внесению вклада в уставный капитал бухгалтерские проводки будут выглядеть следующим образом:
Дебет 75, субсчет «Расчеты с учредителями» Кредит 80
— 10 000 руб. — отражена задолженность учредителей по взносу в УК имуществом (в денежной оценке, согласованной учредителями).
Дальнейшие записи в учете зависят от того, в составе какого имущества (основных средств или МПЗ) будет учтен ноутбук.
В случае, если ноутбук подлежит учету в составе основных средств, его фактическая (первоначальная) стоимость подлежит формированию на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» в корреспонденции с кредитом счета 75:
Дебет 08, субсчет «Приобретение объектов основных средств» Кредит 75, субсчет «Расчеты с учредителями»
— 10 000 руб. — получен ноутбук в счет вклада в уставный капитал (в денежной оценке, согласованной учредителями).
Сформированная на счете 08 фактическая (первоначальная) стоимость объекта при принятии его к бухгалтерскому учету в качестве ОС (в момент ввода в эксплуатацию) списывается в дебет счета 01 «Основные средства»:
Дебет 01 Кредит 08, субсчет «Приобретение объектов основных средств»
— ноутбук принят к учету в качестве основного средства.
Обращаем внимание, что в случае принятия ноутбука к учету в качестве основного средства, организация должна будет начислять по данному объекту амортизацию в общеустановленном порядке в течение срока его полезного использования (п. 17 ПБУ 6/01).
Учет ноутбука в составе МПЗ отражается следующими записями:
Дебет 10 Кредит 75, субсчет «Расчеты с учредителями»
— 10 000 руб. — получен ноутбук в счет вклада в уставный капитал (в денежной оценке, согласованной учредителями).
В расходы организации (с отражением их стоимости на соответствующих счетах учета затрат) такие активы должны быть включены при вводе в эксплуатацию (п. 93 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных приказом Минфина РФ от 28.12.2001 N 119н):
Дебет 26 (20, 44) Кредит 10
— 10 000 руб. — ноутбук списан на расходы в момент ввода в эксплуатацию.
В целях обеспечения сохранности этих объектов при эксплуатации в организации должен быть организован надлежащий контроль за их движением (абзац 4 п. 5 ПБУ 6/01). С этой целью необходимо обеспечить закрепление его за материально ответственными лицами, утвержденными приказом по организации.

Читать еще -->  До какого возраста социальная стипендия

В соответствии с п. 1 ст. 14 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон N 14-ФЗ) уставный капитал общества с ограниченной ответственностью (далее — ООО) составляется из номинальной стоимости долей его участников. При этом размер доли участника общества должен соответствовать соотношению номинальной стоимости его доли и уставного капитала общества (п. 2 ст. 14 Закона N 14-ФЗ).
В силу п. 6 ст. 66 ГК РФ, п. 1 ст. 15 Закона N 14-ФЗ вклад в уставный капитал общества может осуществляться деньгами, ценными бумагами, другими вещами или имущественными правами либо иными правами, имеющими денежную оценку. То есть вклад в уставный капитал может осуществляться и объектами основных средств, и материально-производственными запасами (материалами, сырьем и пр.), а также товаром.
Согласно п. 2 ст. 15 Закона N 14-ФЗ денежная оценка имущества, вносимого для оплаты долей в уставном капитале ООО, утверждается решением общего собрания участников общества, принимаемым всеми участниками общества единогласно, при условии, что номинальная стоимость такой доли, оплачиваемой неденежными средствами, составляет не более двадцати тысяч рублей.

Какие доходы признаются (учитываются) при УСНО

  • возвращенного задатка;
  • денег, полученных от поставщика за возвращенный ему бракованный товар;
  • денег, возвращенных из-за неправильно указанных реквизитов;
  • возврата ошибочно переведенных сумм;
  • средств от ФСС для возмещения расходов на пособия по нетрудоспособности и материнству;
  • возврата излишне уплаченных налогов и взносов;
  • возвращенного аванса.
  • от сдачи имущества в аренду;
  • от передачи в пользование прав на интеллектуальную собственность;
  • в виде процентов по договорам займа или банковских вкладов;
  • при безвозмездном получении имущества;
  • в виде штрафов от контрагентов за нарушение условий договора, включая полученное возмещение судебных расходов;
  • как доход прошлых лет;
  • в виде излишков, выявленных при инвентаризации (как их учитывать, подробнее см.здесь);
  • при списании кредиторской задолженности;
  • от участия в других организациях;
  • как курсовые разницы;
  • в качестве компенсации за самостоятельный снос самостроя и др.

Доходы при упрощенной системе налогообложения

В названном Письме указано, что из положений Налогового кодекса РФ не вытекает, что учет для целей налогообложения положительных (отрицательных) курсовых разниц, возникающих от переоценки средств на валютных счетах организации, непосредственно связан с применяемым организацией порядком признания доходов и расходов по методу начисления. Исходя из этого при кассовом методе определения доходов и расходов датой признания положительных (отрицательных) курсовых разниц, возникающих от переоценки имущества в виде ценностей, стоимость которых выражена в иностранной валюте, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю, установленного Центральным банком РФ, учитываемых в составе внереализационных доходов (расходов), будет служить последняя отчетная дата.

Если покупатель выписывает продавцу собственный вексель, то обмена имуществом (товар на вексель) не происходит. «Упрощенец» владельцем ценной бумаги не становится, вексель лишь подтверждает письменное обязательство покупателя выплатить определенную сумму. А поскольку организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, доходы и расходы определяют кассовым методом, то продавец, которому покупатель выдал собственный вексель, никакой выручки не получает. Она появится только в тот момент, когда полученный вексель будет обменен на другие товары или продавец погасит его деньгами.

Взносы учредителей: ответы юриста на вопросы клиентов

2. Безвозмездная помощь. Это перечисление денег на счет организации в качестве материальной помощи без обязанности получателя вернуть деньги или предоставить иное имущество, выполнить работы или оказать услуги. Процедура регламентируется положениями ст. 248, 250 и 251 Налогового кодекса. Следует помнить, что в случае, если доля учредителя в уставном капитале организации составляет 50 % и менее, перечисленный им безвозмездный взнос будет признан внереализационным доходом. Это должно учитываться при уплате налогов. Датой получения дохода будет день поступления финансовых средств на счет или в кассу получателя взноса. Если доля учредителя более 50 %, то в соответствии с положениями ст. 251 Налогового кодекса внереализационный доход не учитывается.

Клиенты часто спрашивают, как учредителям лучше перечислять денежные средства на счета их организаций. Специалисты ООО «Юридическая компания «Вероника» подготовили полезную правовую информацию по наиболее актуальным вопросам, касающимся взносов учредителей.

Читать еще -->  Как прописаться в свою квартиру в спб иностранцу

Неденежный взнос в уставный капитал: налоговые последствия

Однако есть решение суда, где арбитры признали, что компания на УСН может учесть внесенное в ее уставный капитал имущество в расходах. Так, ФАС Центрального округа в постановлении от 18.07.2006 по делу № А09-142/06-25-16 указал, что получение обществом имущества в уставный капитал нельзя рассматривать в качестве безвозмездной передачи. Ведь в обмен участники получают право на участие в управлении обществом и получение дивидендов.

Обратимся к положениям Закона об ООО. По общему правилу денежная оценка имущества, вносимого в уставный капитал организации, утверждается решением общего собрания участников (п. 2 ст. 15 Закона об ООО), то есть, исходя из этой нормы, оценивать неденежный вклад должны сами учредители. Но не все так просто.

Проводки при УСН

УСН значительно упрощает для организации процесс расчета налогов и подготовки отчетности, но не снимает с нее обязанность по ведению бухгалтерского учета. Он должен отражать истинное положение дел в коммерческой организации, поэтому важная задача бухгалтера – сделать по каждой операции корректные проводки. Взносы учредителей в уставной капитал (УСН) , лизинг и другие экономические явления могут поставить неопытного специалиста в тупик. Рассмотрим, какие счета следует выбирать для их отражения.

Лизинг широко используется небольшими компаниями – плательщиками УСН. Лизингодатель передает имущество во временное пользование, за что лизингополучатель перечисляет регулярные платежи установленного размера. Действие договора может закончиться полным выкупом имущества или его возвратом лизингодателю.

Необлагаемые налогом доходы при УСН

Организация или ИП может передать свои основные средства в качестве вклада в уставный капитал другой организации, товарищества, кооператива. Такая передача является инвестицией, а не реализацией товаров (пп.4 п.3 ст.39 НК РФ) и относится к необлагаемым доходам при УСН.

Средства, полученные поставщиком, в качестве залога за многооборотную тару, тоже не являются доходом ИП на УСН (письмо Минфина России № 03-1-06/2/23 от 10.02.2009 г.). Только если многооборотная тара не будет возвращена владельцу, сумма залога не возвращается и превращается в облагаемый доход.

Доходы, не учитываемые при УСН

По правилам Налогового кодекса «упрощенцам» предписано определять налоговую базу в том же порядке, что и при налогообложении прибыли. То есть с учетом доходов от реализации согласно статье 249 Налогового кодекса и внереализационных доходов согласно статье 250 Налогового кодекса. Доходы, перечисленные в статье 251 Налогового кодекса, в расчет
не принимаются (ст. 346.15 НК РФ).

Отметим, что в любом случае при поступлении от заемщика денежных средств, превышающих цену, уплаченную за приобретенное право требования, разница между суммой, полученной
от должника, и суммой, уплаченной цеденту, включается у организации-цессионария в состав доходов. Такой вывод сделали финансисты в своих более ранних письмах от 9 июля 2012 года
№ 03-11-06/2/85 и от 2 но-ября 2011 года № 03-11-06/2/151.

Налог на уставной капитал ООО

Для юридических лиц п. 1 ст. 284.2 НК РФ также предусмотрена нулевая ставка по налогу на прибыль, если владение долей в уставном капитале составляет более 5 лет. Такое же правило действует для собственников долей, приобретенных после 1 января 2011 года. В любом другом случае учредитель – юридическое лицо может уменьшить налоговую базу на сумму расходов, связанных с приобретением отчуждаемой доли (пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ), а после – заплатить налог в размере 20%.

Создание ООО неразрывно связано с формированием уставного капитала. Учредители по мере своих возможностей вносят вклады в денежной или имущественной форме, проводят оценку своей доли, а после, в процессе деятельности компании, регулярно получают дивиденды. Многих предпринимателей волнует вопрос, уплачивается ли налог на уставной капитал ООО?

Департамент общего аудита по вопросу отражения уменьшения уставного капитала (УСН)

В Постановлении ФАС Поволжского округа от 03.04.12 по делу № А65-12721/2011 суд указал, что решение об уменьшении уставного капитала принято в соответствии с требованиями статьи 35 Закона № 208-ФЗ[3]. Следовательно, решение налогового органа о включении в доходы разницы между величиной чистых активов и величиной уставного капитала является неправомерным.

Также, в Определении ВАС РФ от 13.10.09 № ВАС-11664/09 отмечено, что сумма уменьшения уставного капитала будет считаться внереализационным доходом и учитываться в целях налогообложения прибыли[5] только в том случае, если уставный капитал уменьшается в добровольном порядке (то есть не на основании обязательных требований законодательства) и при этом уменьшение уставного капитала не сопровождается соответствующей выплатой (возвратом) стоимости части вклада участникам общества.

Ссылка на основную публикацию